文/来源：众马云小齐

一、什么是土地使用税?

城镇十地使田税是以开征范围的十地为征税对象，以实际占用的十地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。征收城镇十地使用税有利于提高土地使用效益，有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。

二、城镇土地使用税纳税人是谁？

1、拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。

2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

3、土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;

4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

5、法律依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

三、城镇土地使用税的征税范围有哪些？

1、城市的征税范围为市区和郊区。

2、县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

由上述规定可知，城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区，城市是指经***批准设立的市，县城是指县人民政府所在地，建制镇和工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

四、城镇土地使用税的计算公式

计算公式为: 城镇地使用税税额=计税依据x税率

其中计税依据是纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平米.

五、城镇土地使用税的会计分录

企业发生城镇土地使用税时，会计分录具体如下

借:税金及附加

贷:应交税费一应交城镇土地使用税

缴纳城镇十地使用税时:

借:应交税费-应交城镇土地使用税

贷:银行存款

六、土地使用税属于从量税么?

土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

从量税是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征的税收，又称从量计征。如我国现行税制中的资源税、车船使用税、城镇土地使用税、船舶吨税等，都属于从量税。消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品以销售数量为计税依据，也属于从量税。

因此，土地使用税是从量计征。它是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，采用定额税率，从量计征，每年只征收一次。

七、土地使用税的税额是多少？

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

1、大城市1.5元至30元;

2、中等城市1.2元至24元;

3、小城市0.9元至18元;

4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

八、土地使用税的减免规定是什么？

1、按照《土地使用税暂行条例》和（88）国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

3、按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

由此可见，土地使用税以使用者实际占用的面积为计税依据，采用的是定额税率，因此土地使用税属于从量税。我国土地使用税的税额分为四个标准，按照城镇规模划分。纳税人应该每年缴纳一次，通常缴纳期限是每年的3月和9月。当土地使用者用土地进行学校、医院和幼儿园建设时，可以免征土地使用税。

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